Особенности налогообложения доходов нерезидентов

Финансовая информация » Особенности налогообложения НДФЛ с резидентов и нерезидентов » Особенности налогообложения доходов нерезидентов

Страница 1

СТАВКИ НДФЛ ДЛЯ ИНОСТРАНЦЕВ - НЕРЕЗИДЕНТОВ

В соответствии с п.3 ст.224 НК РФ, для физических лиц – нерезидентов, налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, за следующим исключением предусмотренных этой же статьей Налогового кодекса, а именно:

1. Доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, облагаются по ставке 15%.

2. Доходы от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Законом «О правовом положении иностранных граждан в РФ» № 115-ФЗ[1] , облагаются по ставке 13%.

В 2012 году уточнены правила признания иностранных работников высококвалифицированными специалистами.

Доходы от осуществления трудовой деятельности иностранных граждан - нерезидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, если данные работники признаются высококвалифицированными специалистами (абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ, ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ).

Напомним, что по общему правилу размер годового вознаграждения указанных сотрудников должен составлять не менее 2 млн руб. (подп. 3 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Исключения составляют научные работники и преподаватели вузов, национальных исследовательских центров, государственных научных центров - их доход должен быть не менее 1 млн руб., а также работники, участвующие в реализации проекта "Сколково", - размер их заработной платы не имеет значения (подп. 1, 2 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ).

С 1 января 2012 г. перечень исключений скорректирован. Для организаций - резидентов промышленно-производственных, туристско-рекреационных, портовых ОЭЗ иностранные специалисты признаются высококвалифицированными, если их годовая заработная плата составляет не менее 1 млн руб. (подп. 1 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ), а для организаций - резидентов технико-внедренческой ОЭЗ - не менее 700 тыс. руб. в год подп. 1.1 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ).

Доходы от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ, облагаются по ставке 13%.

При этом необходимо помнить, что только доходы от трудовой деятельности высококвалифицированного специалиста облагаются по ставке 13%.

Все остальные доходы, не являющиеся оплатой труда в той или иной форме, например:

подарки,

доходы, связанные с оплатой товаров или услуг за сотрудника,

тому подобное,

Облагаются НДФЛ по ставке 30%.

Об этом напоминает письме ФНС РФ в от 23.04.2012г. №ЕД-4-3/6804:

«Не связанные с оплатой труда доходы высококвалифицированных специалистов-нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов»[2]

«По мнению Департамента, с учетом положений Федерального закона N115-ФЗ[3] по ставке 13 процентов подлежат налогообложению не любые доходы, получаемые физическим лицом - высококвалифицированным специалистом, а доходы в виде заработной платы (вознаграждения), выплаченной высококвалифицированному специалисту работодателем или заказчиком работ (услуг).»

Следует отметить, что при налогообложении доходов сотрудника-нерезидента налоговые вычеты по НДФЛ не применяются (п.4 ст.210 НК РФ).

СТАВКИ НДФЛ ДЛЯ ИНОСТРАНЦЕВ – РЕЗИДЕНТОВ.

После того, как иностранный сотрудник пробудет на территории РФ от 183 дней и более, он становится резидентом.

С момента изменения статуса сотрудника, его доходы будут облагаться по ставке НДФЛ в размере 13%.

Кроме того, в соответствии с п.3 ст.210 Налогового кодекса, сумму доходов иностранного сотрудника-резидента можно уменьшить на налоговые вычеты, предусмотренные ст.218-221 Налогового кодекса.

Порядок определения ставки для расчета НДФЛ с доходов иностранных сотрудников.

если статус иностранного работника в течении налогового периода не изменялся.

В случае, если в течении налогового периода (календарного года), статус иностранного работника нерезидента не меняется, то не меняется и ставка НДФЛ, удерживаемого с доходов такого сотрудника.

Страницы: 1 2 3 4

Другое по теме:

Сущность валютного рынка и его характеристика
На определенном историческом этапе рост международных хозяйственных связей с неизбежностью привело к повышению роли валютно-финансовой сферы в мировом масштабе. Процесс международного движения товаров, услуг, капитала, производственное и научно-техническое сотрудничество, миграция рабочей силы, раз ...

Методы планирования прибыли
Управление формированием прибыли от реализации продукции (работ, услуг) предполагает расчет ее планового объема. Планирование, прогнозирование суммы прибыли субъектов хозяйствования необходимо для составления текущих и перспективных финансовых планов. Для расчета плановой суммы прибыли от реализаци ...

Биржевые риски
Риски – неотъемлемые атрибуты биржевой жизни. Не существует биржевой деятельности, которой гарантировано получение прибыли при отсутствии рисков. Каждый участник биржевых торгов пытается получить прибыль путем решения проблем существующих рисков, предпринимая все возможное, чтобы избежать ситуации, ...

Навигация

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.grsailors.ru