Практика налогообложения доходов нерезидентов

Финансовая информация » Особенности налогообложения НДФЛ с резидентов и нерезидентов » Практика налогообложения доходов нерезидентов

Страница 1

налогообложение доход нерезидент

В ООО «Контур» работают сотрудники как резиденты, так и нерезиденты. Рассмотрим примеры налогообложения НДФЛ.

Пример 1. Пересчет налоговых обязательств нерезидента, получившего статус резидента.

ООО «Контур» приняла на работу с 16 января 2012 года сотрудника, прибывшего из ближнего зарубежья Молдавии и имевшего статус нерезидента, заключив с ним договор на неопределенный срок. Будущий сотрудник организации прибыл в Российскую Федерацию 14 декабря 2010 года и до приема на работу находился в ней безвыездно (32 календарных дня), что было подтверждено отметкой в его паспорте, сделанной пограничным контролем. Сотрудник организации, о котором идет речь, холост, не имеет детей. Ему был установлен оклад в размере 22 000 руб. в месяц. Начиная с даты приема на работу все рабочие дни в 2012 году были отработаны сотрудником организации полностью, за исключением времени с 4 по 8 мая, когда ему по его просьбе был предоставлен краткосрочный отпуск без сохранения содержания. В период с 1 по 8 мая 2012 года он выезжал на родину с пересечением Государственной границы Российской Федерации на пути туда - 1 мая, на пути обратно - 8 мая 2012 года.

Произведем расчет базы и сумм НДФЛ.

Учитывая, что в январе 2012 года было 17 рабочих дней, а работник отработал 12, его заработная плата за январь составила 15 529,41 руб. (22 000 руб.: 17 дн.х х 12 дн.).

Поскольку работник является нерезидентом, он не имеет права на налоговые вычеты.

Заработок работника за январь - 15 529,41 руб.

Сумма налога в январе составила 4659 руб. (15 529,41 руб. х х 30%).

В нашем случае НДФЛ за январь 2012 года был фактически удержан, эта же сумма указана по следующей строке "Налог удержанный".

В феврале 2012 года сотрудник организации проработал весь месяц, поэтому он получил заработную плату в полной сумме оклада - 22 000 руб.

Налоговая база (с начала года) - 22000 руб.;

Налог исчисленный - 6600 руб. (22 000 руб. х 30%);

Налог удержанный - 6600 руб.

В мае ситуация изменилась в связи с отпуском без сохранения содержания.

Заработная плата сотрудника организации за май составила 16500 руб. (22 000 руб.: 20 дн.х 15 дн.).

Сумма НДФЛ за май 2012 года равна 4950 руб. (16 500 руб. х 30%).

Принимая во внимание, что будущий сотрудник организации находился до приема на работу на территории Российской Федерации 32 календарных дня, 183-дневный срок, после которого он получил статус резидента, истек 22 июня 2012 года:

[32 дн. (до приема на работу) + + 16 дн. (январь) + 29 дн. (февраль) + 31 дн. (март) + + 30 дн. (апрель) + 24 дн. (май)[3] + 21 дн. (июнь)].

Поскольку зарплата за июнь начислялась в конце месяца, то уже в июне у работодателя появилась обязанность перечитать налоговые обязательства работника за весь период его работы в организации.

Теперь расчет налоговой базы производится нарастающим итогом, также нарастающим итогом рассчитываются и суммы НДФЛ, но теперь по ставке 13 %. Кроме того, у работника появилось право на стандартный налоговый вычет на ребенка 1400,0 р. пока доход нарастающим итогом не составит 280000,0 р

В январе налоговая база по налогу составила 15 529,41 руб

Исходя из этого показателя, налог исчисленный составит:

15 529,41 руб. х 13 % = 2019 руб.

Но в нашем случае с сотрудника организации уже был удержан налог за январь в сумме 4659 руб

Разница между суммами налога исчисленного и удержанного отражена по строке "Долг по налогу за налоговым агентом". Она составила 2640 руб. (4659 руб. - 2019 руб.).

Таким же образом делается пересчет данных по всем последующим месяцам до июня 2012 года, при этом подсчет должен производиться нарастающим итогом. В июне, как мы уже отмечали выше, были возможны два варианта действий:

1) работник обратился к работодателю с заявлением о возврате излишне удержанного налога, и на этом основании налоговый агент возвратил ему сумму, которая в нашем случае составила 13 857 руб.;

2) работник не писал такого заявления, и сумма задолженности налогового агента стала постепенно гаситься за счет последующих налоговых платежей.

В нашем случае излишне удержанный налог в сумме 13 857 руб. возвращен работнику по его заявлению в июне 2012 года.

В этом случае в июне разница в сумме 13 857 руб. была быь возвращена налоговым агентом как излишне удержанная сумма налога, а налог в текущем месяце фактически не удерживался - задолженность налогоплательщика, возникшая в июне, погашалась за счет задолженности налогового агента по предыдущим месяцам.

В июле 2012 года налог исчисленный и налог удержанный наконец-то совпали, и эта ситуация будет повторяться ежемесячно до конца года.

Пример 2. Изменение налоговых обязательств при утрате статуса резидента.

ООО «Контур» приняла на работу с 16 января 2012 года сотрудника, прибывшего из ближнего зарубежья Молдавии и имевшего статус нерезидента, заключив с ним договор на неопределенный срок. Ему был установлен оклад в размере 22 000 руб. в месяц. Начиная с даты приема на работу все рабочие дни в 2012 году были отработаны сотрудником организации полностью, за исключением времени с 4 по 8 мая, когда ему по его просьбе был предоставлен краткосрочный отпуск без сохранения содержания. Работник не находился в Российской Федерации до конца года, а проработав в организации до 1 июля 2012 года, уволился в связи с семейными обстоятельствами и вернулся на родину за рубеж.

Страницы: 1 2

Другое по теме:

Оценка финансовой устойчивости и ликвидности предприятия
Важным показателем, который характеризует финансовое состояние предприятия и его устойчивость, является обеспеченность материальных оборотных активов плановыми источниками финансирования, к которым относится не только собственный оборотный капитал, но и краткосрочные кредиты банка под товарно-матер ...

Анализ денежных потоков и факторы, повлиявшие на их изменения
Подробно рассмотрим анализ денежных потоков и факторы, повлиявшие на их изменения на 2011 году. 2.2.1 Основные финансовые показатели за 2011 год В 2011 году «ФосАгро» продемонстрировало сильные финансовые результаты, чему способствовало динамичное развитие бизнеса. Консолидированная выручка в отчет ...

Предложения по развитию деятельности
Одним из главных условий нормальной деятельности предприятия является обеспеченность денежными средствами, оценить которую позволяет анализ денежных потоков. Необходимо, чтобы суммы поступлений средств было достаточно как минимум для покрытия всех расходов, связанных с реализацией продукции [8]. Пр ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.grsailors.ru