Практика налогообложения доходов нерезидентов

Финансовая информация » Особенности налогообложения НДФЛ с резидентов и нерезидентов » Практика налогообложения доходов нерезидентов

Страница 1

налогообложение доход нерезидент

В ООО «Контур» работают сотрудники как резиденты, так и нерезиденты. Рассмотрим примеры налогообложения НДФЛ.

Пример 1. Пересчет налоговых обязательств нерезидента, получившего статус резидента.

ООО «Контур» приняла на работу с 16 января 2012 года сотрудника, прибывшего из ближнего зарубежья Молдавии и имевшего статус нерезидента, заключив с ним договор на неопределенный срок. Будущий сотрудник организации прибыл в Российскую Федерацию 14 декабря 2010 года и до приема на работу находился в ней безвыездно (32 календарных дня), что было подтверждено отметкой в его паспорте, сделанной пограничным контролем. Сотрудник организации, о котором идет речь, холост, не имеет детей. Ему был установлен оклад в размере 22 000 руб. в месяц. Начиная с даты приема на работу все рабочие дни в 2012 году были отработаны сотрудником организации полностью, за исключением времени с 4 по 8 мая, когда ему по его просьбе был предоставлен краткосрочный отпуск без сохранения содержания. В период с 1 по 8 мая 2012 года он выезжал на родину с пересечением Государственной границы Российской Федерации на пути туда - 1 мая, на пути обратно - 8 мая 2012 года.

Произведем расчет базы и сумм НДФЛ.

Учитывая, что в январе 2012 года было 17 рабочих дней, а работник отработал 12, его заработная плата за январь составила 15 529,41 руб. (22 000 руб.: 17 дн.х х 12 дн.).

Поскольку работник является нерезидентом, он не имеет права на налоговые вычеты.

Заработок работника за январь - 15 529,41 руб.

Сумма налога в январе составила 4659 руб. (15 529,41 руб. х х 30%).

В нашем случае НДФЛ за январь 2012 года был фактически удержан, эта же сумма указана по следующей строке "Налог удержанный".

В феврале 2012 года сотрудник организации проработал весь месяц, поэтому он получил заработную плату в полной сумме оклада - 22 000 руб.

Налоговая база (с начала года) - 22000 руб.;

Налог исчисленный - 6600 руб. (22 000 руб. х 30%);

Налог удержанный - 6600 руб.

В мае ситуация изменилась в связи с отпуском без сохранения содержания.

Заработная плата сотрудника организации за май составила 16500 руб. (22 000 руб.: 20 дн.х 15 дн.).

Сумма НДФЛ за май 2012 года равна 4950 руб. (16 500 руб. х 30%).

Принимая во внимание, что будущий сотрудник организации находился до приема на работу на территории Российской Федерации 32 календарных дня, 183-дневный срок, после которого он получил статус резидента, истек 22 июня 2012 года:

[32 дн. (до приема на работу) + + 16 дн. (январь) + 29 дн. (февраль) + 31 дн. (март) + + 30 дн. (апрель) + 24 дн. (май)[3] + 21 дн. (июнь)].

Поскольку зарплата за июнь начислялась в конце месяца, то уже в июне у работодателя появилась обязанность перечитать налоговые обязательства работника за весь период его работы в организации.

Теперь расчет налоговой базы производится нарастающим итогом, также нарастающим итогом рассчитываются и суммы НДФЛ, но теперь по ставке 13 %. Кроме того, у работника появилось право на стандартный налоговый вычет на ребенка 1400,0 р. пока доход нарастающим итогом не составит 280000,0 р

В январе налоговая база по налогу составила 15 529,41 руб

Исходя из этого показателя, налог исчисленный составит:

15 529,41 руб. х 13 % = 2019 руб.

Но в нашем случае с сотрудника организации уже был удержан налог за январь в сумме 4659 руб

Разница между суммами налога исчисленного и удержанного отражена по строке "Долг по налогу за налоговым агентом". Она составила 2640 руб. (4659 руб. - 2019 руб.).

Таким же образом делается пересчет данных по всем последующим месяцам до июня 2012 года, при этом подсчет должен производиться нарастающим итогом. В июне, как мы уже отмечали выше, были возможны два варианта действий:

1) работник обратился к работодателю с заявлением о возврате излишне удержанного налога, и на этом основании налоговый агент возвратил ему сумму, которая в нашем случае составила 13 857 руб.;

2) работник не писал такого заявления, и сумма задолженности налогового агента стала постепенно гаситься за счет последующих налоговых платежей.

В нашем случае излишне удержанный налог в сумме 13 857 руб. возвращен работнику по его заявлению в июне 2012 года.

В этом случае в июне разница в сумме 13 857 руб. была быь возвращена налоговым агентом как излишне удержанная сумма налога, а налог в текущем месяце фактически не удерживался - задолженность налогоплательщика, возникшая в июне, погашалась за счет задолженности налогового агента по предыдущим месяцам.

В июле 2012 года налог исчисленный и налог удержанный наконец-то совпали, и эта ситуация будет повторяться ежемесячно до конца года.

Пример 2. Изменение налоговых обязательств при утрате статуса резидента.

ООО «Контур» приняла на работу с 16 января 2012 года сотрудника, прибывшего из ближнего зарубежья Молдавии и имевшего статус нерезидента, заключив с ним договор на неопределенный срок. Ему был установлен оклад в размере 22 000 руб. в месяц. Начиная с даты приема на работу все рабочие дни в 2012 году были отработаны сотрудником организации полностью, за исключением времени с 4 по 8 мая, когда ему по его просьбе был предоставлен краткосрочный отпуск без сохранения содержания. Работник не находился в Российской Федерации до конца года, а проработав в организации до 1 июля 2012 года, уволился в связи с семейными обстоятельствами и вернулся на родину за рубеж.

Страницы: 1 2

Другое по теме:

Сущность валютного рынка и его характеристика
На определенном историческом этапе рост международных хозяйственных связей с неизбежностью привело к повышению роли валютно-финансовой сферы в мировом масштабе. Процесс международного движения товаров, услуг, капитала, производственное и научно-техническое сотрудничество, миграция рабочей силы, раз ...

Необходимость и правовые основы государственного кредита
Для обеспечения бесперебойного финансирования много­образных потребностей государство формирует дополнитель­ные финансовые ресурсы путем мобилизации временно сво­бодных денежных средств населения и хозяйственных струк­тур, главным способом получения которых является государ­ственный кредит. Мобилиз ...

Принципы и методы оценки финансового состояния инвестиционных проектов
Оценка экономической эффективности инвестиций недостаточна для принятия решения о целесообразности их осуществления. Инвестиционный проект наряду с получением желаемой доходности, прибыли на вложенный капитал должен обеспечить устойчивое финансовое состояние будущего предприятия. Основной целью оце ...

Навигация

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.grsailors.ru