Пути оптимизации налогообложения

Финансовая информация » Оптимизация налогообложения » Пути оптимизации налогообложения

Страница 3

Занижение количества и завышение цены приобретаемого товара совершается с целью завышения себестоимости реализуемой продукции и создания на предприятии неучтенной партии товара. Далее неучтенная продукция реализуется за наличный расчет, с последующим не отражением в учете выручки.

А также ОАО «СПКБРР» могут оказывать услуги без документального оформления.

При данном способе учет финансовых операций ведется, как правило, в черновых записях.

Если предположить, что часть сокрытой таким образом выручки составляет 3545 тыс. руб. и если не включить ее в расчет налога на прибыль, то сумма налога составила бы:

(135455 – 3545 – 97649) * 20% = 6852,20 тыс. руб.

(135455 – 97649) * 20% = 7561,20 тыс. руб.

Экономия составляет 709 тыс. руб.

Уменьшить базу по налогу на прибыль можно за счет формирования резервов. Они бывают разные: на оплату отпусков или вознаграждений за выслугу лет, гарантийное обслуживание оборудования, ремонт основных средств, списание безнадежных долгов.

Создание резерва по сомнительным долгам является инструментом, позволяющим сократить обязательства ОАО «СПКБРР» перед бюджетом по уплате налога на прибыль с сумм прибыли, которую организация фактически не получила.

Ряд требований, предъявляемых к созданию резерва по сомнительным долгам, выполняются: организация определяет доходы и расходы для целей налогообложения методом начисления, возможность создания резерва по сомнительным долгам предусмотрена в учетной политике организации. Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода.[8]

Пример использования схемы на данном предприятии

Доходы организации (выручка оказания услуг) за 12 месяцев 2012 года составили 129124 тыс. руб., расходы - 97649 тыс. руб.

Предположим за 12 месяцев у организации образовалась непогашенная дебиторская задолженность на сумму 817 тыс. руб., включаемая в резерв в полной сумме, т.к. долг был просрочен более чем на 90 дней. На последний день налогового периода в организации была проведена инвентаризация дебиторской задолженности, по ее результатам был создан резерв в размере 817 тыс. руб.

Сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки от реализации, т.е. 12912,4 тыс. руб.

Таким образом, организация может включить во внереализационные расходы сумму в размере 817 тыс. руб.

Рассчитаем налог на прибыль за 2012 год.

Налог на прибыль = (доходы - расходы) * 20%

(135455 – 97649 – 817) * 20% = 7397,80 тыс. руб.

Если бы организация не создала резерв по сомнительным долгам, то платеж по налогу на прибыль составил бы

(135455 – 97649) * 20% = 7561,20 тыс. руб.

Таким образом, при образовании резерва сомнительных долгов сумма налога на прибыль за 2012 год сократится на 163,40 тыс. руб.

Общая экономия по налогу на прибыль от применения двух схем составит 872,40 тыс. руб.

Оптимизация налог на добавленную стоимость

Оптимизация НДС заключается в том, чтобы максимизировать сумму налоговых вычетов, чтобы уменьшить сумму налога к уплате. Для этого нужно получить вовремя от поставщика счет-фактуру, оприходовать товар или принять к учету прочее имущество. Важным условием для вычета является то, что имущество должно участвовать в операциях, облагаемых НДС.

В данной организации налог на добавленную стоимость минимизируется с помощью применения схемы договоров комиссии.

ОАО «СПКБРР» постоянным клиентам предоставляет отсрочки по оплате товаров на некоторое время.

ОАО «СПКБРР» начисляет налог «по отгрузке», поэтому оно должно платить значительные суммы НДС в бюджет.

Поскольку деньги от покупателей, купивших товары с отсрочкой платежа поступят только через несколько месяцев, ОАО «СПКБРР» должно платить НДС за счет собственных средств. Чтобы этого избежать целесообразно вместо договоров поставки заключать с постоянными клиентами договора комиссии (рис. 1).

По условиям такого договора комиссионер получает от ОАО «СПКБРР» товар для реализации (в декабре) на определенную сумму в момент передачи товара НДС не начисляется, поскольку данная операция не связана с реализацией. НДС начисляется, после того как комиссионер предоставляет соответствующие документы (например, счета-фактуры) о том, что товар продан. В итоге деньги от комиссионера поступят в следующем отчетном периоде (в январе следующего года) и ОАО «СПКБРР» начислит НДС по мере оплаты (в следующем отчетном периоде).

Страницы: 1 2 3 4

Другое по теме:

Оценка действия производственного рычага
Процесс управления активами, направленный на возрастание прибыли, характеризуется понятием рычага (левериджа) - фактора, незначительное изменение которого может существенно отразиться на результативных показателях [4,151]. В современных условиях на российских предприятиях вопросы регулирования масс ...

Мировой опыт создания внебюджетных фондов
Внебюджетные фонды многих стран образуются за счет средств центрального бюджета в форме безвозвратных субсидий. Односторонняя связь появляется и в том случае, когда внебюджетный фонд перечисляет часть своих их ресурсов другим финансовым звеньям. Дорожный фонда США, созданный за счет специальных нал ...

Диагностика финансового состояния предприятия жилищно-коммунального хозяйства
ООО «БАЗИС» - успешная компания, работающая в сфере жилищно-коммунального хозяйства города Москвы с 1993 года. ООО «Базис - победитель ежегодных конкурсных торгов, проводимых префектурой и управами районов Центрального административного округа г. Москвы, по размещению городских заказов на выполнени ...

Навигация

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.grsailors.ru