Определение территории Российской Федерации для налогообложения

Финансовая информация » Определение территории Российской Федерации для налогообложения

Страница 5

Пример 2.Организация, основным видом деятельности которой является производство средств коррекции зрения (линзы, оправы для очков), для усовершенствования процесса производства выпускаемых изделий воспользовалась юридическими услугами иностранной организации, не имеющей представительства на территории Российской Федерации. Услуги были оказаны на территории Германии. Стоимость услуг составила 3000 немецких марок (с учетом НДС). Курс ЦБ РФ на дату подписания с иностранной компанией акта об оказании услуг составил 13,7 руб., на дату перечисления денежных средств иностранному партнеру - 13,4 руб. за немецкую марку. Согласно учетной политике организации общехозяйственные расходы списываются на счет 20 "Основное производство".

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для отражения в учете расходов по оплате информационных, аудиторских, консультационных, а также других аналогичных по назначению управленческих расходов предназначен счет 26 "Общехозяйственные расходы".

Согласно п.5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 N 33н (ред. от 30.03.01), управленческие расходы являются расходами по обычным видам деятельности. При этом управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.9 ПБУ 10/99).

В целях налогообложения прибыли оплата юридических услуг учитывается на основании подп."и" п.2 Положения о составе затрат.

В рассматриваемой ситуации юридические услуги оказывает иностранная организация, расчеты с которой производятся в иностранной валюте. В связи с изменением курса валюты, установленного ЦБ РФ на дату возникновения обязательств по оплате потребленных услуг (в данном случае - подписания акта оказания услуг) и дату исполнения обязательств по оплате (дату перечисления валютных средств исполнителю), в соответствии с п.11 ПБУ 3/2000 у организации возникает положительная курсовая разница, которая отражается в учете в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате, и зачисляется на финансовые результаты организации как внереализационные расходы (п.12, 13 ПБУ 3/2000).

В соответствии с п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Согласно подп.4 п.1 ст.148 НК РФ местом реализации юридических услуг признается место осуществления деятельности покупателя услуг. Вданном случае местом экономической деятельности покупателя услуг является территория Российской Федерации, поэтому юридические услуги, оказанные зарубежной фирмой, облагаются НДС. Данное положение применяется только в целях исчисления НДС и неприменимо в отношении других налогов. Поэтому удержание налога на доходы иностранных юридических лиц, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, не производится.

В данном случае организация осуществляет производство продукции, реализация которой не облагается НДС (подп.1 п.2 ст.149 НК РФ). Однако на основании ст.161 НК РФ организация обязана в качестве налогового агента исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДС со стоимости консультационных услуг, оказанных ей иностранной фирмой. Исчисление и уплата налога в бюджет налоговыми агентами производятся за счет средств, подлежащих перечислению иностранному лицу (п.4 ст.173 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения налогового агента (п.3 ст.174 НК РФ).

Поскольку организация осуществляет производство продукции, не облагаемой НДС в соответствии с п.2 ст.149 НК РФ, сумма налога, уплаченная организацией в бюджет в качестве налогового агента, не может быть принята в качестве вычета. Данная сумма на основании ст.170 НК РФ включается в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7 8

Другое по теме:

Валютная биржа как ведущая форма валютного рынка в переходной экономике
Валютные операции могут осуществляться как на биржевом, так и на внебиржевом сегментах валютного рынка, которые являются двумя частями единого целого и выполняют одни и те же важнейшие экономические функции (перераспределение финансовых рисков между субъектами экономики; удовлетворение потребности ...

Отчет и контроль за исполнением бюджета
Составление и утверждение отчета об исполнении бюджета представляет собой завершающую стадию бюджетного процесса. Основные положения данной стадии нашли свое конституционное закрепление как в отношении республиканского (в соответствии с ч.1 ст.135 Конституции Республики Беларусь отчеты об исполнени ...

Анализ показателей характеризующих фининсово-экономическое состояние предприятия
Для комплексной оценки экономической эффективности деятельности ООО «Возрождение 95» используется комплекс нижеследующих показателей: Пэ= В/(Ти+(ОФср.+Оср.)*0,12), (1) где Пэ- показатель эффективности использования производственного потенциала; В – выручка рт реализации; Ти – издержки на оплату тру ...

Навигация

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.grsailors.ru