Определение территории Российской Федерации для налогообложения

Финансовая информация » Определение территории Российской Федерации для налогообложения

Страница 6

Пример 3.Российская организация оказывает услуги по проведению презентации продукции иностранной компании, расположенной в Германии.

Стоимость услуг составляет 6000 немецких марок. Для проведения презентации заказчик передает образцы своей продукции стоимостью 3000немецких марок. По условиям договора образцы продукции раздаются посетителям бесплатно. Расходы российской организации, связанные с проведением презентации (заработная плата, амортизационные отчисления ит.д.), составили 40000 руб. Курс ЦБ РФ на дату получения образцов составил 13,8 руб. за немецкую марку, на дату подписания с иностранной компанией акта об оказании услуг - 13,7 руб. за немецкую марку, на дату получения платы за оказанные услуги - 13,4 руб. Согласно учетной политике организация определяет выручку в целях налогообложения "по отгрузке".

В рассматриваемой ситуации отношения между организацией и фирмой-нерезидентом регулируются положениями ГК РФ (п.1 ст.2). В данном случае между сторонами фактически заключен договор возмездного оказания услуг. Согласно ст.783 ГК РФ к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о договоре подряда, если это не противоречит гл.39 ГК РФ, атакже особенностям предмета договора возмездного оказания услуг. Следовательно, на основании ст.713 ГК РФ заказчик может передавать исполнителю собственное имущество.

В рассматриваемой ситуации оплата за услуги предусмотрена в иностранной валюте, поэтому для отражения в учете у организации возникает необходимость пересчета задолженности заказчика в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей.

В связи с изменением курса валюты, установленного ЦБ РФ на дату принятия к учету дебиторской задолженности покупателя (в данном случае - подписания акта выполненных работ) и дату исполнения покупателем обязательств по оплате потребленных услуг (дату получения валютных средств), у организации возникает отрицательная курсовая разница (п.11 ПБУ 3/2000). В целях налогообложения прибыли отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте учитываются на основании п.15 Положения о составе затрат.

Исходя из определения рекламы, данного в ст.2 Федерального закона от 18.07.95 N 108-ФЗ (ред. от 18.06.01) "Орекламе", российская организация, проводя презентацию продукции германской фирмы, фактически оказывает рекламные услуги иностранному заказчику.

В соответствии с п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Согласно подп.4 п.1 ст.148 НК РФ местом реализации рекламных услуг признается место экономической деятельности покупателя услуг. В данном случае местом экономической деятельности покупателя услуг является территория Германии, поэтому реализация услуг по проведению презентации не облагается НДС.

Расходы, связанные с оказанием услуг по заключенным договорам в рамках обычных видовдеятельности (в данном случае - расходы, возникающие у организации при исполнении заключенного с иностранным партнером договора по организации презентации), в соответствии с п.5 ПБУ 10/99 являются расходами по обычным видам деятельности.

Бухгалтерской услугой признается деятельность по сбору, регистрации и обобщению в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций; обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

Пример 4.Организация оплатила услуги иностранной компании по составлению годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с международными стандартами для выхода организации на международный рынок. Договорная стоимость оказанных услуг составила 8000 долл. США, кроме того, НДС - 1600 долл. США. Курс доллара, установленный ЦБ РФ, составлял: на дату оказания услуг - 27,0 руб. за 1 долл. США, на дату оплаты - 28,0 руб., на дату перечисления в бюджет НДС за иностранную компанию - 27,5 руб. за 1 долл. США.

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7 8

Другое по теме:

Анализ денежных потоков и факторы, повлиявшие на их изменения
Подробно рассмотрим анализ денежных потоков и факторы, повлиявшие на их изменения на 2011 году. 2.2.1 Основные финансовые показатели за 2011 год В 2011 году «ФосАгро» продемонстрировало сильные финансовые результаты, чему способствовало динамичное развитие бизнеса. Консолидированная выручка в отчет ...

Понятие муниципального учреждения
Учреждением признается некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера. Права учреждения на имущество, закрепленное за ним собственником, а также на имущество, приобретенное учреждением, определяют ...

Составление проекта бюджета
Составление проектов республиканского и местных бюджетов на очередной финансовый год имеет легально-целевую установку определения объема денежных средств, необходимых для выполнения функций государственных органов Республики Беларусь, экономического и социального развития Республики Беларусь и соот ...

Навигация

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.grsailors.ru