Определение территории Российской Федерации для налогообложения

Финансовая информация » Определение территории Российской Федерации для налогообложения

Страница 7

Курсовая разница, возникающая при пересчете стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, в рубли, в соответствии с п.13 ПБУ 3/2000 подлежит зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы по мере ее принятия к бухгалтерскому учету.

В соответствии с подп.4 п.1 ст.148 НК РФ местом реализации бухгалтерских услуг признается место экономической деятельности покупателя услуг. В данном случае местом экономической деятельности покупателя услуг является территория Российской Федерации. Поэтому стоимость таких услуг, оказанных иностранным юридическим лицом-нерезидентом организации-резиденту Российской Федерации, облагается НДС. Если иностранная организация не состоит на учете в Российской Федерации, то НДС уплачивается за нее российским предприятием за счет средств, перечисляемых иностранной организации. Согласно п.4 ст.173 НК РФ исчисление и уплата налога в бюджет налоговыми агентами производится за счет средств, подлежащих перечислению иностранному лицу. Уплата налога производится по месту нахождения налогового агента (п.3 ст.174 НК РФ).

Согласно п.3 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.

Пример 5.Перевозчик заключил с иностранной организацией договор перевозки груза.

Согласно договору перевозчик обязуется доставить из Варшавы в Выборг партию товаров. При этом часть маршрута проходит по территории Польши, а часть - по территории Российской Федерации. При определении места реализации необходимо учитывать, где оказана услуга. Вданном случае только часть перевозки, проходящая по территории России, является услугой, оказанной на территории Российской Федерации, и, соответственно, подлежит обложению НДС. Часть перевозки, проходящая по территории иностранного государства, является услугой, оказанной за пределами России, в связи с чем не подлежит обложению в Российской Федерации.

Протяженность маршрута составляет 900 км, на территорию Российской Федерации приходится только 300 км. Согласно условиям договора стоимость услуг равна 1500 долл. США. В облагаемый налогом оборот попадет только треть всей суммы выручки (900 км : 300 км = 3). Курс доллара на дату оказания услуги равен курсу на дату оплаты (29,3 руб. за 1 долл.).

В ст.170 НК РФ указано, что суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), включаются в затраты организации, если названные товары (работы, услуги) были использованы при реализации вне территории Российской Федерации.

Если организация оказывает услуги как облагаемые, так и не облагаемые налогом, то часть налога, уплаченная за материальные ресурсы (работы, услуги), используемые при оказании услуг, будет возмещена из бюджета, а другая доля - отнесена на затраты. В ст.170 НК РФ установлены правила расчета этих долей.

Критерием распределения служит пропорция, в которой эти ресурсы используются для производства и (или) реализации продукции, операции по реализации которой освобождены от уплатыНДС. Такая пропорция определяется исходя из доли выручки от оказанных услуг, подлежащей налогообложению, в общем объеме выручки за отчетный налоговый период.

Данное правило можно применять только в отношении товаров (работ, услуг), которые используются частично для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом, и частично - для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом. Иными словами, распределение сумм НДС возможно лишь в отношении тех затрат, которые производятся для осуществления как облагаемой, так и не облагаемой налогом деятельности.

Таким образом, для правильного расчета суммы НДС, подлежащей возмещению, необходимо выполнить следующие действия:

Страницы: 2 3 4 5 6 7 8

Другое по теме:

Финансовая стабильность предприятий Республики Беларусь
В настоящее время, в условиях значительного улучшения состояния экономики, после продолжительного кризиса, достижение и закрепление стабильности функционирования субъектов предпринимательской и других видов деятельности является наиболее актуальной и важной задачей. Комитет по санации и банкротству ...

Различные стратегии управления государственным долгом. Проблема выбора оптимальной стратегии
Традиционно проблему оптимального управления государственным долгом рассматривают главным образом в рамках двух типов моделей: равновесной модели динамического налогообложения, предусматривающей максимизацию функции благосостояния репрезентативного потребителя и модели с непосредственной минимизаци ...

Расчет эффективности использования заемного капитала
Как известно, все источники финансирования являются платными. Однако стоимость источников средств различна. Поэтому целесообразно общую стоимость капитала организации рассчитывать по формуле средней арифметической взвешенной, т.е. показателем, отражающим относительный уровень общей суммы расходов н ...

Навигация

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.grsailors.ru