Незаконные методы налоговой оптимизации в кредитно-банковской системе

Финансовая информация » Проблемы и пути совершенствования налогообложения коммерческих банков в Кыргызской Республике » Незаконные методы налоговой оптимизации в кредитно-банковской системе

Страница 3

Перечисление денежных средств между банками. Денежные средства зачисляются на расчетный счет исполнителя. Исполнитель и Банк исполнителя заключают кредитный договор. Кредит выдается наличными деньгами. Из данной суммы исполнитель забирает свое вознаграждение, передает вознаграждение банковским работникам, а оставшаяся оговоренная сумма передается представителю заказчика.

В банке открывается расчетный счет, ссудный счет для предприятия. На данный расчетный счет предприятия зачисляется выданная ссуда, кредит. Предприятие исчезает и не возвращает денежные средства по кредитному договору.

Рисунок 3. Схема «кредит-вклад»

Схема «кредит-вклад (рисунок 3) предусматривает совершение кредитно-банковским учреждением следующих операций:

· оформление на сотрудников банка ссуд (в ряде случаев беспроцентных), с одновременным зачислением этих средств, используя внутрибанковский учет, на открываемые для сотрудников счета по вкладам;

· начисление процентов (доходов) по вкладам сотрудников, в десятки и сотни раз превышающих действующие ставки по вкладам, открытым за счет средств, привлеченных от населения;

· разработка руководством банка порядка действия таких вкладов, предусматривающего, что сумма и условия получения дохода по вкладам определяются с учетом должности и стажа сотрудника банка, а выплата дохода осуществляется в зависимости от результатов труда за определенный период времени, от нахождения сотрудника в очередном отпуске, в учебном или отпуске по временной нетрудоспособности и от других обстоятельств, а также то, что при увольнении работника вклад закрывается.

Кроме этого, имеют место факты:

· продажи сотрудникам собственных векселей банка с дисконтом до 99 процентов, сроком обращения от 1 до 10 дней и последующим их погашением по номинальной стоимости;

· установления завышенных процентных ставок по депозитным вкладам для работников банка, по вкладам в валюте, по пластиковым карточкам, на которые зачисляется заработная плата в рублях или в валюте;

· выплаты дополнительной заработной платы через родственников или знакомых путем заключения фиктивных договоров гражданско-правового характера.

Во всех этих случаях данные виды доходов физических лиц относились банками на себестоимость, что приводило к существенному снижению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, или не облагались налогом.

Для доказательства неправомерности и притворности совершения указанных операций следует иметь в виду следующее.

Во-первых, операции банков по открытию вкладов для сотрудников не связаны с привлечением свободных денежных средств физических лиц, так как осуществляются за счет внутрибанковских бухгалтерских проводок по оформлению реально не выдаваемых кредитов или собственных необеспеченных векселей.

Во-вторых, оформление и открытие вкладов для сотрудников предусматривает наличие особых условий, касающихся времени действия вкладов, сумм процентных ставок, порядка начисления и возможности получения доходов по ним.

В-третьих, информация об условиях открытия, суммах и порядке выплаты доходов по таким вкладам не публикуется и не доводится до сторонних вкладчиков - физических лиц.

Исходя из изложенного, можно сформулировать следующие выводы:

· при совершении операций по открытию вкладов для сотрудников нарушаются условия публичности, установленные Гражданским Кодексом Кыргызской Республики, согласно которому договор банковского вклада, где вкладчиком является гражданин, признается публичным договором;

Страницы: 1 2 3 4

Другое по теме:

Имущественные вычеты
Известно, что имущественный налоговый вычет можно получить либо в налоговой инспекции по окончании года, либо у работодателя до окончания года (п. 3 ст. 220 НК РФ). Из его положений следует, что имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода ...

Концепция экономики предложения
В конце 70-х - начале 80-х годов XX в. в западной экономической науке стала разрабатываться концепция "экономики предложения". Это течение представляет собой разновидность неоклассицизма, и оно оказало заметное влияние на формирование экономической политики администрации США в годы презид ...

История становления налоговой системы в России
Российская налоговая система на протяжении времени практически всегда складывалась, развивалась и претерпевала те или иные изменения, вместе с изменениями в её политическом устройстве и вместе с историческими вехами. Финансовая система Древней Руси стала складываться только с конца IX в. в период о ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.grsailors.ru