Сущность доходов, расходов и прибыли на предприятии

Финансовая информация » Прибыль предприятия. Анализ формирования, пути повышения и эффективность использования » Сущность доходов, расходов и прибыли на предприятии

Страница 3

Согласно статье 248 НК РФ, доходы предприятий и организаций для целей налогообложения прибыли подразделяются на две основные группы: доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав и внереализационные доходы.

Доходы от реализации определяются на основании первичных документов и регистров налогового учета, разработанных по отраслевой принадлежности предприятий.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов (НДС, акцизы), предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров, работ, услуг.

Согласно статье 249 НК РФ, к доходам от реализации относится выручка от реализации исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, услуги и имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Все остальные доходы являются внереализационными, их перечень приведен в статье 250 НК РФ.

В главе 25 НК РФ и в части первой НК РФ определения расходов и затрат нет. В общем смысле понятия «расходы» и «затраты», являются бухгалтерскими терминами, следовательно, их определения, данные в ПБУ 10/99, будут использоваться при расчете для целей налогообложения.

Все расходы предприятий и организаций для целей исчисления облагаемой базы по налогу на прибыль можно разделить на учитываемые и неучитываемые. Для того чтобы расходы могли быть приняты в налоговом учете в уменьшении налогооблагаемой базы, необходимо выполнение следующих условий:

- расходы должны быть обоснованными (под ними понимаются экономически оправданные затраты на осуществление деятельности, направленной на получение дохода согласно статье 252 НК РФ);

- расходы должны быть документально подтверждены, т.е. оформлены в установленном законодательством порядке, на основании первичных документов и регистров налогового учета;

- при исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль, в соответствии со статьей 270 НК РФ, осуществленные расходы не должны быть включены в перечень неучитываемых расходов.

Расходы следует подразделять на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ). Порядок классификации расходов по этим видам определен не так четко, как порядок классификации доходов. Налоговый кодекс РФ предоставляет право предприятиям и организациям в ситуациях, когда расходы могут быть с равными основаниями отнесены к любому виду, самостоятельно определить вид данных расходов. Такое решение должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения.

В связи с тем, что правильная классификация расходов необходима при заполнении декларации по налогу на прибыль, расходы подразделяются.

Материальные расходы (перечень определен статьей 254 НК РФ), к ним относятся:

- расходы на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров, при выполнении работ, при оказании услуг (для упаковки и иной подготовки произведенных товаров) и на другие производственные цели;

- расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;

- расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, на техническое обслуживание основных средств, на транспортные услуги по перевозкам грузов.

Расходы на оплату труда. Состав этих расходов регулируется статьей 255 НК РФ. К ним относятся любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, включая:

- мотивационные начисления и надбавки;

- компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;

- премии и единовременные поощрительные начисления;

- другие расходы, связанные с содержанием работников.

Особое внимание следует обратить на то, что суммы единого социального налога, начисленные на оплату труда, по налоговому законодательству не относятся к расходам на оплату труда.

Суммы начисленной амортизации. К данному виду расходов относятся амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, определяемые в соответствии с требованиями ст. 256-259 НК РФ.

В налоговом учете существует только два метода амортизации основных средств:

- линейный;

- нелинейный.

Прочие расходы. К данному виду относятся расходы, связанные с производством и реализацией, которые не вошли в предыдущие три группы. Перечень данных расходов приведен в статье 264 НК РФ и является открытым. Следовательно, если предприятие сможет доказать связь расходов определенного вида с производством и реализацией продукции, их состав может быть расширен.

В соответствии со статьей 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, но участвующие при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. К ним относятся:[3]

- расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по обязательствам;

Страницы: 1 2 3 4

Другое по теме:

Краткая характеристика налогов РФ федерального уровня
Общепринятая (традиционная) система налогообложения – это система налогообложения, при которой предприниматель платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты. В соответствии с частью первой НК РФ общепринятая система налогообложения в нашей стране представлена тре ...

Сущность, виды и причины возникновения инфляции
Экономисты выделяют следующие конкретные факторы инфляции: - проведение необоснованной денежной эмиссии; - дефицит государственного бюджета; - сокращение производства и сжатие массы потребительских инвестиционных товаров; - система налогообложения, подрывающая стимулы к росту производства; - монопо ...

Пути совершенствования налога на имущество организаций
налог имущество ставка организация Налоговая политика всегда была оперативным инструментом государства для регулирования экономики и проведения социальной политики. Прошлый год не был исключением в части налогового законотворчества – было продолжено совершенствование и развитие налоговой системы Ро ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.grsailors.ru