Сущность доходов, расходов и прибыли на предприятии

Финансовая информация » Прибыль предприятия. Анализ формирования, пути повышения и эффективность использования » Сущность доходов, расходов и прибыли на предприятии

Страница 4

- расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на валюту;

- судебные расходы и арбитражные сборы;

- расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота.

При кассовом методе учета доходов и расходов внереализационные расходы отражаются после их фактической оплаты. Порядок отражения расходов при методе начисления представлен в таблице 1.4.

Таблица 1.4

Порядок отражения внереализационных расходов

Вид внереализационного расхода

Момент отражения расхода в налоговом учете

Расходы по содержанию имущества, переданного в аренду

В зависимости от вида расходов:

- амортизация - ежемесячно (в последний день текущего месяца);

- стоимость работ (услуг) сторонних организаций - на дату их фактического выполнения (оказания);

- затраты подотчетных лиц - на дату утверждения авансового отчета и т.д.

Проценты по долговым обязательствам (договорам займа, долговым ценным бумагам и т.д.)

Дата окончания отчетного (налогового) периода или дата погашения долга (п. 8 ст. 272 НКРФ)

Отрицательная курсовая разница от переоценки валюты и валютной задолженности

Наиболее ранняя из дат (п. 10 ст. 272 НК РФ):

- дата совершения операции в иностранной валюте (например, ее перечисления поставщику, погашения задолженности);

- последний день отчетного (налогового) периода

Отрицательные разницы, возникающие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса Банка России

Дата перехода права собственности на иностранную валюту (п. 7 ст. 272 НК РФ)

Отрицательная суммовая разница

У покупателя имущества (работ, услуг) - дата погашения задолженности перед поставщиком.

У продавца имущества (работ, услуг) – дата погашения задолженности покупателем (п. 9 ст. 272 НКРФ)

Штрафы и пени, начисленные за нарушение фирмой условий хозяйственных договоров

Дата признания штрафа (пеней) должником либо день вступления в силу решения суда о его присуждении (п. 7 ст. 272 НК РФ)

Формирование резервов

Дата начисление резерва (п. 7 ст. 272 НК РФ)

Другие внереализационные расходы

Дата начисления

К внереализационным расходам приравниваются некоторые убытки, указанные в п. 21. ст. 265 НК РФ, понесенные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде.

Статья 270 Налогового кодекса РФ содержит перечень расходов, которые не могут быть учтены при налогообложении прибыли.

Помимо прочего, здесь поименованы расходы сверх тех норм, которые установлены 25 главой Налогового кодекса РФ (в скобках указаны номера подпунктов, пунктов и статей кодекса, в соответствии с которыми нормируются данные расходы):

– для расходов на добровольное страхование работников (п. 16 ст. 255);

– для процентов, начисленных по кредитам и займам (п. 1 и 2 ст. 269);

– для убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств (подп. 32 п. 1 ст. 264);

– для компенсаций за использование личных легковых автомобилей в служебных целях сверх норм, установленных Правительством РФ (подп. 11 п. 1 ст. 264);

– для расходов на оплату суточных и полевого довольствия сверх норм, установленных Правительством РФ (подп. 12 п. 1 ст. 264);

– для расходов на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов сверх норм, установленных Правительством РФ (подп. 13 п. 1 ст. 264);

– представительских расходов (п. 2 ст. 264);

– для расходов на приобретение или изготовление призов для победителей розыгрышей, проводимых во время массовых рекламных компаний, а также на прочие виды рекламы (п. 4 ст. 264).

Все расходы данной классификационной группы, приводят к возникновению постоянной разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью.

Порядок классификации доходов и расходов в соответствии с налоговым законодательством позволяет избежать неумышленных налоговых правонарушений, повысить эффективность налогового учета прибыли предприятий и организаций различных форм собственности.

Страницы: 1 2 3 4 

Другое по теме:

Метод прямой капитализации
Прямая капитализация – оценка имущества при сохранении стабильных условий его использования, постоянной величине дохода, отсутствии первоначальных инвестиций и одновременном учете возврата капитала и дохода на капитал. Ставка капитализации обычно рассчитывается на основе анализа рыночной информации ...

Сущность платежеспособности и финансовой устойчивости
Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Таким образом, платежеспособность — это способность своевременно полностью выполнить свои плате ...

Социальные вычеты
В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса (НК) РФ налогоплательщику может быть предоставлен социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, оказанные медицинскими учреждениями Российской Федерации ему самому, его супругу (супруге), его роди ...

Навигация

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.grsailors.ru