Развитие прямого налогообложения в налоговой системе России: теория и практика

Финансовая информация » Развитие прямого налогообложения в налоговой системе России: теория и практика

Страница 12

Совокупность налогов, используемых в Российской практике налогообложения, может быть классифицирована по определенным признакам. До настоящего времени вопрос отсутствия критериев классификации налогов на прямые и косвенные остается дискуссионным. В диссертационной работе рассмотрены основные признаки деления налогов на вышеуказанные виды.

В финансовой науке каждая форма налогообложения характеризуется со стороны преимуществ и недостатков, и для построения налоговой системы в соответствии с общими принципами организации системы налогообложения необходимо сочетать обе формы обложения, обеспечив преобладание прямой, направленной на укрепление экономики государства. На основе проведенного исследования выделены основные особенности прямых налогов.

Авторская интерпретация сущностного содержания прямых налогов сводится к тому, что они - прямые налоги выражают денежные отношения, возникающие между государством и налогоплательщиками и в отличие от косвенных, субъектами денежных отношений при взимании прямых налогов выступают товаропроизводители и конкретные плательщики налогов - юридические и физические лица. Кроме того, при функционировании прямых налогов отсутствуют прецеденты переложения налога первоначальным плательщиком на потребителя, что не ведет к повышению цен и тарифов.

Если косвенные налоги взимаются постепенно, и это способствует быстрому наполнению бюджета, то прямые налоги более предсказуемы и быстрее собираемы. В отличие от косвенных, прямые налоги не способствуют "многократности" налогообложения, как, например, было до 2004 г, когда на цену товара начислялись НДС, акциз, налог с продаж.

Кроме того, прямые налоги более контролируемы, т.к они адресно-конкретны, всегда увязываются с доходами плательщиков. Последствия взимания косвенных налогов трудно прогнозировать. При взимании прямых налогов государство точно знает, кто платит налоги, в каком размере, из каких источников. В диссертации отражены функции, назначения налогов, показаны особенности их реализации в прямых налогах.

В работе исследовано соотношение прямых и косвенных налогов, базирующееся на целевом условии, границах применения систем, фактически возможных максимальных налоговых поступлениях от оптимального сочетания данных видов налогов и наибольшем социальном эффекте их долевого взаимодействия.

Прямое налогообложение является гибким инструментом в налоговом механизме, т.к эффективно снижает налоговое бремя на производство. Так, при снижении ставок налога на прибыль, доходы физических лиц предприятие может получить больше средств в собственное распоряжение. В отличие от прямого, косвенное налогообложение сдерживает продвижение товара от продавца к потребителю, поскольку косвенные налоги имеют индифферентный характер.

Косвенные налоги, по сравнению с прямыми, удорожают цену товара или услуги, несмотря на то, что при реализации происходит возмещение начисленного налога, в связи с чем хозяйствующий субъект должен производить или брать на реализацию конкурентоспособную продукцию с позиции качества и цены.

Взаимосвязь двух видов налогов очевидна в виду того, что косвенные налоги начисляются на сформированную цену, в которую входит прибыль. На практике происходит смена ролей прямых и косвенных налогов; между прямыми и косвенными налогами наблюдаются структурные связи и объективно обусловленная взаимозависимость. Так, снижение ставки НДС приводит к снижению цен на рынке товаров и услуг и, соответственно, повышает платежеспособный спрос хозяйствующих субъектов.

В то же время нельзя не учитывать, что косвенные налоги, применяемые в условиях значительной инфляции, являются более надежным источником доходов, нежели прямые, т.к они более абстрагированы от элементов цены. Положительная роль косвенного налогообложения проявляется в том, что оно "фильтрует" вторичный денежный поток, осаживая в бюджетную систему часть доходов, ушедших из-под прямого налогообложения. Например, доходы физических лиц, не попавших под прямое налогообложение, чаще используются на потребление, которое в основной массе облагается косвенными налогами.

Установлено, что в системе налогов России на данном этапе превалирующий характер имеют прямые налоги, что объясняется выведением из Налогового кодекса РФ таможенных пошлин, являющихся косвенным налогом (их удельный вес доходил до 40%), что необъективно сделало прямые налоги приоритетными.

Решение проблемы доминации в России прямого или косвенного налогообложения может быть связанно с изучением зарубежного опыта, исследованного в диссертационной работе. Соотношение прямых и косвенных налогов в разных странах имеет определенные особенности. Так, в США, Японии, Канаде, Англии преобладают прямые налоги, а во Франции - косвенные. Германия, Италия имеют достаточно уравновешенную структуру налогов (доля косвенных налогов в Германии - 45,2%, в Италии - 48,9%).

Страницы: 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17

Другое по теме:

Публичное назначение и функции налога
Налог устанавливается законно избранными представителями народа (т. е. законно сформированным представительным органом). Налог — это продукт жизни общества, условие совместной жизни людей, объединенных в государство. Общественная жизнь объективно порождает определенные коллективные потребности, кот ...

Признаки и структура налога
Налог является комплексным экономико-правовым и общественным явлением и включает в себя совокупность определенных взаимодействующих составляющих, которые именуются в теории права как элементы (структура) налога, элементы налоговогообязательства . Каждый налог содержит следующие основные элементы: с ...

Теория Модильяни-Миллера
Модильяни и Миллер в качестве отправной точки выяснения роли структуры капитала использовали идеальную экономическую среду, в которой рынки совершенны, отсутствуют налоги и другие издержки ведения бизнеса (транзакционные, агентские информационные и др.), все участники хозяйственной деятельности нах ...

Навигация

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.grsailors.ru