Развитие прямого налогообложения в налоговой системе России: теория и практика

Финансовая информация » Развитие прямого налогообложения в налоговой системе России: теория и практика

Страница 13

Анализ эволюции структуры налоговых систем развитых стран и современная практика налогообложения свидетельствуют о закономерном характере соотношения прямых и косвенных налогов, обусловленном следующими обстоятельствами: величиной жизненного уровня преобладающей части населения, мерой совершенства механизма взимания налогов, его способностью свести к минимуму уклонение от налогообложения; уровнем налоговой культуры, способами решения наиболее острых социальных проблем; традициями налогообложения.

Изменение соотношения между прямыми и косвенными налогами в пользу первых стало также следствием роста ориентации западных обществ на социальный компромисс, что обусловило подчинение налоговых систем принципу социальной справедливости.

Методологически совершенным можно считать налогообложение населения Германии, насчитывающее более 50 видов налогов, различающихся по кругу плательщиков, базе обложения и ставкам. Наряду с множественностью налогов следует отметить также тенденцию к их концентрации: на наиболее крупные налоги приходится все большая часть совокупных поступлений. Анализ практического налогообложения автор проводит на примере конкретного региона за последние пять лет.

Третья группа проблем

, рассматриваемых в диссертационной работе, связана с исследованием направлений реформирования налоговой системы России в современных условиях.

В работе

дана характеристика основных видов прямых налогов, применяемых на современном этапе, отражена их роль и место в практическом механизме налогообложения исследуемого региона - Ростовской области.

Основными прямыми налогами, дающими значительные поступления в бюджеты различных уровней, можно считать налог на прибыль, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налоги на имущество. В условиях переходной экономики, когда происходит капитализация рынка, налогообложение искажает основной результативный показатель деятельности хозяйствующего субъекта - прибыль, потому что налогоплательщики ищут пути минимизации прибыли в целях снижения базы налогообложения.

Анализ практического механизма формирования налога на прибыль, действующего с 2002 г., показал, что снижение ставки налога на прибыль с 35 до 20% не уменьшило объем денежных поступлений в бюджет по этому налогу, так как были отменены инвестиционные льготы.

Методологически - институциональным нововведением по налогу на прибыль стало принятие 25 главы НК РФ, где в отношении юридических лиц появилась возможность самостоятельно определять в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (работ, услуг). Если налогообложение прибыли юридических лиц осуществляется через налог на прибыль, то у физических лиц для этих целей используется НДФЛ (налог на доходы физических лиц).

В налоговой системе Российской Федерации подоходный налог с граждан (НДФЛ) занимает одно из первых мест. В целях снижения негативного влияния этого процесса на уровень благосостояния населения используется система льгот и вычетов, которые должны быть скорректированы на прожиточный уровень и инфляционные ожидания.

Несмотря на большое значение в регулировании экономики налогов на имущество и капитал, главную роль в перераспределении доходов экономических субъектов играют налоги на доходы. Сглаживанию неравномерности распределения доходов должен способствовать принцип дифференциации ставок налога в зависимости от уровня доходов субъектов.

Необходимо отметить, что если при налогообложении доходов юридических лиц в России применяется принцип дифференциации, не используемый в отношении налогообложения доходов физических лиц.

В работе подчеркнуто, что переход к рыночной экономике и перестройка механизма перераспределения национального дохода привели к появлению множества социальных проблем, наиболее острой из которых является чрезмерная дифференциация доходов населения. Главной причиной этого является отсутствие действенного механизма их государственного регулирования, что способствует более быстрому росту доходов наиболее обеспеченной части населения по сравнению с ростом доходов наименее обеспеченной. В настоящее время дифференциация доходов населения весьма широка (соотношение 1: 25, в то время как соотношение налоговых ставок- 1: 3).

Имущественные налоги пока невелики и в отличие от большинства развитых стран занимают малый удельный вес в налоговых поступлениях (в консолидированном бюджете РФ - 5,7%, в бюджетах субъекта Федерации - 11,6%), что связано с отсутствием методик достоверной оценки имущества субъектов налогообложения.

Исследование практики функционирования механизма налогообложения в исследуемом регионе - Ростовской области показало, что данный регион по объему доходов в консолидированный бюджет РФ занимает 24-е место среди всех субъектов РФ. Обеспечивая 20% налоговых поступлений, Ростовская область занимает второе место в Южном Федеральном округе. В динамике поступления

Страницы: 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18

Другое по теме:

Правовое регулирование деятельности и контроль над выполнением законов
Накопленный за годы существования фондового рынка опыт стал основной причиной создания системы регулирования рынка с целью защиты интересов инвесторов. Оценивая состояние системы регулирования рынка ценных бумаг в России, в первую очередь следует отметить отсутствие эффективного регулирования как с ...

Основные показатели, отражающие эффективность контрольной работы Межрайонной инспекции ФНС России
В налоговых органах есть огромное количество форм налогового учёта и отчетности. Одной из самых важных и наиболее точных отчётов отражающих результаты контрольной деятельности Инспекции является отчёт 2-НК. На основании отчета 2-НК составлен анализ работы Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налог ...

Понятие и структура основных фондов
Основные фонды - это материальные ценности, которые используются в производственной деятельности предприятия не менее одного календарного года с начала введения их в эксплуатацию, а также предметы стоимостью свыше 500 гривен (по цене приобретения). В зависимости от характера участия основных фондов ...

Навигация

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.grsailors.ru