Займы в натуральной форме: бухгалтерский учет и налогообложение

Финансовая информация » Налоговая система России » Займы в натуральной форме: бухгалтерский учет и налогообложение

Страница 3

Эту сумму налога бухгалтер отразит в декларации по НДС за I квартал 2004 года, а уплатить данную сумму ООО «Радуга» обязано до 20 апреля 2004 года.

В том случае если организация-заимодавец учитывает налоговую базу «по оплате», то начислить НДС ей придется в день, когда заемщик вернет сумму займа. Этот срок, как правило, стороны оговаривают в тексте договора. Если договор не содержит такого положения, то заемщик обязан вернуть сумму заемных средств в течение 30 дней с момента, когда заимодавец потребовал вернуть долг.

В соответствии с гражданским законодательством заемщик может вернуть долг раньше установленного срока только в том случае, если между сторонами заключен беспроцентный заем.

Если предоставленный заем предполагает уплату процентов, то досрочно погасить основной долг заемщик не вправе.

Позиция вторая: НДС с суммы выданного товарного займа платить не нужно.

Согласно ст. 39 НК РФ для признания какой-либо операции реализацией необходимо, чтобы одновременно выполнялись два условия:

- осуществлялся переход права собственности на какое-либо имущество от одного лица к другому лицу;

- присутствовал факт возмездности либо безвозмездности сделки.

Но ведь по своему смыслу заем в натуральной форме представляет собой не что иное, как предоставление вещей на время. Напомним, что заемщик обязан вернуть заимодавцу аналогичные ценности, т. е. передача вещей по товарному займу предоставляется не на возмездной или безвозмездной основе, а на возвратной. А это несколько меняет ситуацию, то есть фактически отсутствует второй признак реализации, и, следовательно, объекта обложения НДС нет.

Для справки: нельзя путать возмездную или безвозмездную передачу вещей с уплатой процентов по займу (если заем процентный), так как при уплате процентов заемщик оплачивает лишь услуги по предоставлению вещей во временное пользование, а не сами веши.

Как видно, обе точки зрения имеют право на существование. Однако налоговые органы, как правило, защищают интересы бюджета. Поэтому если воспользоваться второй позицией, скорее всего отстаивать свою правоту придется через арбитражный суд.

Начисление процентов по договору товарного займа

Предоставляя вещи на определенное время, заимодавец рассчитывает, как правило, получить доход от такой операции, т. е. предусматривает определенный процент, под который предоставляется заем. Условие о выплате процентов должно быть указано в договоре.

Если договор на предоставление займа в натуральной форме не содержит такого условия, то заем будет признан беспроцентным (на основании п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Величина процентов обычно определяется и указывается сторонами в договоре, если величина процентов не указана, то их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца (если заимодавец является юридическим лицом, то в месте его нахождения) ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или соответствующей его части.

Кроме того, стороны, как правило, предусматривают и график уплаты процентов. Если же такой пункт в договоре не предусмотрен, то проценты уплачиваются ежемесячно.

Получаемые заимодавцем проценты по договору займа являются в бухгалтерском учете операционными доходами и отражаются в учете следующим образом:

Дебет 76, субсчет «Расчеты по товарному займу» - Кредит 91, субсчет 1 «Прочие доходы».

Проценты по займу представляют для заимодавца не что иное, как оплату услуги за предоставление вещей в пользование на возвратной основе. А раз это услуга и она реализована, то возникает вопрос: уплачивается и НДС при реализации такой услуги?

Страницы: 1 2 3 4 5

Другое по теме:

Сущность платежеспособности и финансовой устойчивости
Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Таким образом, платежеспособность — это способность своевременно полностью выполнить свои плате ...

Теория Модильяни-Миллера
Модильяни и Миллер в качестве отправной точки выяснения роли структуры капитала использовали идеальную экономическую среду, в которой рынки совершенны, отсутствуют налоги и другие издержки ведения бизнеса (транзакционные, агентские информационные и др.), все участники хозяйственной деятельности нах ...

Понятие денежного оборота, его структура и содержание
Денежный оборот совершается с помощью денежных единиц (в налично-денежном и безналичном оборотах), не обладающих стоимостью, равной их номиналу. Поэтому стоимостным сейчас можно считать только товарный оборот. Деньги, находящиеся в обороте, выполняют три функции: платежа, обращения и накопления. По ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.grsailors.ru