Займы в натуральной форме: бухгалтерский учет и налогообложение

Финансовая информация » Налоговая система России » Займы в натуральной форме: бухгалтерский учет и налогообложение

Страница 4

Согласно п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению НДС на территории Российской Федерации услуги по предоставлению финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме. То есть налоговое законодательство выводит из-под налогообложения по НДС именно операции по предоставлению займа денежными средствами. В отношении же займов в натуральной форме НК РФ не содержит специального положения.

Следовательно, услуги по предоставлению займов в натуральной форме подлежат налогообложению в общем порядке, и фирма, предоставляющая такой заем, должна начислить и уплатить в бюджет НДС с суммы полученных процентов.

Причем есть еще один нюанс в отношении обложения НДС с суммы процентов по займу в натуральной форме. Если в отношении процентов, полученных по товарному кредиту, НК РФ прямо указывает, что под налогообложение попадает только та часть процентов, которая превышает проценты, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, то в отношении процентов, начисленных по натуральному займу, налоговое законодательство не содержит специальных положений. Кроме того, договор товарного кредита и договор товарного займа - вещи абсолютно разные. Следовательно, НДС с процентов по договору займа в натуральной форме исчисляется со всей их суммы. Ставка налога по процентам составляет 18%. [14]

Пример:

В феврале 2004 года ООО «Радуга» передало ЗАО «Катюша» по договору займа 100 банок краски по цене 70,80 рублей (в том числе НДС - 18%) за одну банку. Фактическая себестоимость одной банки краски составляет 60 рублей. Договором предусмотрено, что краска предоставлена под 24% годовых (без НДС), проценты уплачиваются в денежной форме.

Ежемесячная сумма процентов составит:

7 080 руб. х 24% : 12 мес. = 141,60 руб.

Данная сумма попадает под налогообложение по ставке 18%. Следовательно, ООО «Радуга» получит по договору от ЗАО «Катюша» сумму, равную:

141,60 руб. + (141,60 руб. х 18%) = 167,09 руб.

В учете ООО «Радуга» бухгалтер отразит это следующим образом:

Корреспонденция счетов

Сумма, луб.

Содержание операции

Дебет

Кредит

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по товарному займу»

91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

167,09

Начислены проценты по договору займа

91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

68 «Расчеты по налогам и сборам»,субсчет «Расчеты по НДС»

25,49

Учтен НДС с суммы процентов

51 «Расчетные счета»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по товарному займу»

167,09

Получены проценты по договору займа

В налоговом учете проценты по договору займа представляют собой внереализационные доходы организации. Если организация в целях исчисления прибыли работает по методу начисления, то в налоговом учете проценты отражаются в последний день отчетного периода, когда их начислили по договору, - таковы требования п. 271 НКРФ.

Страницы: 1 2 3 4 5

Другое по теме:

Взаимосвязь платежного, денежно-платежного оборота и денежного обращения
Важно наряду с понятием денежного оборота рассмотреть ряд тесно связанных с ним понятий, которые позволили бы дать развернутую характеристику движения денег и иных платежных средств в экономике. К таким понятиям относятся следующие: «платежный оборот», «денежно-платежный оборот», «денежное обращени ...

Значение золота при формировании золотовалютных резервов Российской Федерации
Международные (золотовалютные) резервы Российской Федерации представляют собой высоколиквидные иностранные финансовые активы, имеющиеся в распоряжении Центрального банка Российской Федерации и Правительства Российской Федерации по состоянию на отчетную дату. Международные резервы состоят из монетар ...

Ямайская валютная система
Кризис Бреттон-Вудской валютной системы породил обилие проектов валютной реформы: от проектов создания коллективной резервной единицы, выпуска мировой валюты, обеспеченной золотом и товарами, до возврата к золотому стандарту. Их теоретической основой служили неокейнсианские и неоклассические концеп ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.grsailors.ru