Займы в натуральной форме: бухгалтерский учет и налогообложение

Финансовая информация » Налоговая система России » Займы в натуральной форме: бухгалтерский учет и налогообложение

Страница 4

Согласно п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению НДС на территории Российской Федерации услуги по предоставлению финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме. То есть налоговое законодательство выводит из-под налогообложения по НДС именно операции по предоставлению займа денежными средствами. В отношении же займов в натуральной форме НК РФ не содержит специального положения.

Следовательно, услуги по предоставлению займов в натуральной форме подлежат налогообложению в общем порядке, и фирма, предоставляющая такой заем, должна начислить и уплатить в бюджет НДС с суммы полученных процентов.

Причем есть еще один нюанс в отношении обложения НДС с суммы процентов по займу в натуральной форме. Если в отношении процентов, полученных по товарному кредиту, НК РФ прямо указывает, что под налогообложение попадает только та часть процентов, которая превышает проценты, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, то в отношении процентов, начисленных по натуральному займу, налоговое законодательство не содержит специальных положений. Кроме того, договор товарного кредита и договор товарного займа - вещи абсолютно разные. Следовательно, НДС с процентов по договору займа в натуральной форме исчисляется со всей их суммы. Ставка налога по процентам составляет 18%. [14]

Пример:

В феврале 2004 года ООО «Радуга» передало ЗАО «Катюша» по договору займа 100 банок краски по цене 70,80 рублей (в том числе НДС - 18%) за одну банку. Фактическая себестоимость одной банки краски составляет 60 рублей. Договором предусмотрено, что краска предоставлена под 24% годовых (без НДС), проценты уплачиваются в денежной форме.

Ежемесячная сумма процентов составит:

7 080 руб. х 24% : 12 мес. = 141,60 руб.

Данная сумма попадает под налогообложение по ставке 18%. Следовательно, ООО «Радуга» получит по договору от ЗАО «Катюша» сумму, равную:

141,60 руб. + (141,60 руб. х 18%) = 167,09 руб.

В учете ООО «Радуга» бухгалтер отразит это следующим образом:

Корреспонденция счетов

Сумма, луб.

Содержание операции

Дебет

Кредит

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по товарному займу»

91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

167,09

Начислены проценты по договору займа

91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

68 «Расчеты по налогам и сборам»,субсчет «Расчеты по НДС»

25,49

Учтен НДС с суммы процентов

51 «Расчетные счета»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по товарному займу»

167,09

Получены проценты по договору займа

В налоговом учете проценты по договору займа представляют собой внереализационные доходы организации. Если организация в целях исчисления прибыли работает по методу начисления, то в налоговом учете проценты отражаются в последний день отчетного периода, когда их начислили по договору, - таковы требования п. 271 НКРФ.

Страницы: 1 2 3 4 5

Другое по теме:

Основные подходы к формированию оборотных активов предприятия
Управление оборотными активами предприятия связано с конкретными особенностями формирования его операционного цикла. Операционный цикл представляет собой период полного оборота всей суммы оборотных активов, в процессе которого происходит смена отдельных их видов. Он характеризует промежуток времени ...

Понятие налогового права Российской Федерации
Налоговое право является частью финансового права, одним из основных его разделов. Оно регулирует общественные отношения, возникающие при взимании налогов и сборов. В связи с изменениями, произошедшими в законодательстве в последние годы, часть платежей перестала называться налоговыми. Однако, по с ...

Выводы
Резюмируя, подчеркнем, что имеются лишь два направления действий в налоговой сфере, между которыми предстоит сделать выбор государству. Одно из них - наращивание контрольного аппарата, другое - радикальное реформирование налоговой системы, с тем чтобы имеющихся возможностей контроля было достаточно ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.grsailors.ru