Займы в натуральной форме: бухгалтерский учет и налогообложение

Финансовая информация » Налоговая система России » Займы в натуральной форме: бухгалтерский учет и налогообложение

Страница 5

Пример:

В феврале 2004 года ООО «Радуга» передало ЗАО «Катюша» по договору товарного займа бытовую технику на сумму 472 000 рублей (в том числе НДС). Договор займа предусматривает, что товары предоставлены на два месяца под 40% годовых. Проценты по договору уплачиваются ежемесячно в денежной форме. Срок возврата займа - 1 апреля 2004 года.

Организация в целях налогообложения прибыли работает по методу начисления, НДС - «по отгрузке».

Ежемесячная сумма процентов по договору составляет:

472 000 руб. х 40% : 12 мес. = 15 733,33 руб.

Сумма процентов по товарному займу у ООО «Радуга» облагается НДС. Следовательно, ООО «Радуга» ежемесячно должно получать от ЗАО «Катюша» сумму:

15 733,33 руб.+ (15 733,33 руб. х 18%) = 18 565,33 руб.

Бухгалтер ООО «Радуга» ежемесячно (в феврале и в марте) отразит в учете начисление процентов:

Корреспонденция счетов

Сумма, луб.

Содержание операции

Дебет

Кредит

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по товарному займу»

91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

18565,33

Начислены проценты по договору займа

91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

68 «Расчеты по налогам и сборам»,субсчет «Расчеты по НДС»

2831,99

Учтен НДС с суммы процентов

Отчетным периодом по налогу на прибыль у ООО «Радуга» является месяц. Следовательно, сумма начисленных процентов за февраль и март 2004 года будет отражена в налоговом учете за I квартал 2004 года.

Предположим, что для целей налогового учета бухгалтер ООО «Радуга» использует следующий налоговый регистр по учету доходов:

Дата хозяйственной операции

Внереализационные доходы

Объект учета

Сумма, руб.

Общая сумма по виду дохода, руб.

29.02.2004

Начисленные проценты за февраль 2004 года

Выдача товарного займа ЗАО «Катюша»

15 733,33

15733,33

31.03.2004

Начисленные проценты за март 2004 года

Выдача товарного займа ЗАО «Катюша»

15 733,33

31466,66

Если договор займа в натуральной форме предусматривает условие о том, что проценты уплачиваются одним платежом, например, по окончании договора, и заем заключен на срок более одного отчетного периода, то для целей налогообложения прибыли проценты включаются в состав внереализационных доходов в конце каждого отчетного периода. [11]

Страницы: 1 2 3 4 5 

Другое по теме:

Пенсионная реформа и демографическая ситуация
Экономической основой современного социального обеспечения нетрудоспособных граждан в РФ служит система государственного социального страхования. Она включает страхование по старости, инвалидности, потере кормильца, временной нетрудоспособности, беременности и родам и медицинскому обслуживанию. Дом ...

Управление акционерным обществом
Для эффективного руководства общество подразделяется на органы. Органами общества являются: 1) высший орган – общее собрание акционеров (в обществе, все голосующие акции которого принадлежат одному акционеру, – данный акционер); 2) орган управления – совет директоров; 3) исполнительный орган – колл ...

Структура и динамика расходной части бюджета Республики Беларусь
При его формировании, изъятии доходов, направлении расходов и осуществляющемся при этом контроле регулируются экономические и социальные процессы. Причем достигается это посредством: 1. Налогов, влияющих на развитие производства, товаров, услуг, спроса и предложение на них; 2. Бюджетного финансиров ...

Навигация

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.grsailors.ru