Обязанность удержать налог с контрагента

Финансовая информация » Налоговая экспертиза договоров » Обязанность удержать налог с контрагента

Определение статуса контрагента по договору также обусловлено необходимостью выяснения наличия обязанности по удержанию налогов у источника выплаты. Российское налоговое законодательство предусматривает три случая, когда возникает обязанность по удержанию налогов:

1. Налог на доходы физических лиц при выплате дохода.

Если договор заключается с физическим лицом - предпринимателем, то у предприятия не возникает обязанности по удержанию налога на доходы физических лиц, поскольку согласно п. 2 ст. 226 НК РФ для исключения повторного налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей, а также лиц, уплачивающих налог в аналогичном порядке, налог на доходы физических лиц у источника выплаты не удерживается.

При этом указанные лица должны предъявить свидетельства о государственной регистрации и документы, свидетельствующие о том, что данные лица состоят на налоговом учете. Во избежание конфликтных ситуаций с налоговыми органами рекомендуется к договору приложить копии свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя, а также свидетельство о его постановке на учет в налоговом органе.

Выплата дохода нерезидентам - физическим лицам, т.е. лицам, не имеющим постоянного местожительства на территории РФ, является еще одним поводом для выяснения статуса контрагента. Выяснение статуса физического лица в данном случае необходимо для того, чтобы установить порядок налогообложения полученного физическим лицом дохода.

В том случае если физическое лицо не имеет постоянного места жительства в РФ, то выплаченный доход подлежит обложению по ставке 30% согласно п. 3 ст. 224 НК РФ (если иное не предусмотрено международными соглашениями по вопросам налогообложения).

2. Налог на прибыль при выплате дохода иностранным юридическим лицам.

При определении статуса иностранного юридического лица как возможного контрагента и решении вопроса о необходимости удержания налога на прибыль необходимо установить, прежде всего, вид выплачиваемого дохода.

Это обусловлено тем, что различные виды доходов, полученных иностранными юридическими лицами от источников в РФ, облагаются налогом на прибыль (соответственно удерживаются российскими предприятиями) по разным ставкам. Так, в соответствии со ст. 284 НК РФ, доходы от дивидендов, процентов, от долевого участия в предприятиях с иностранными инвестициями облагаются по ставке 15%, а доходы от использования авторских прав, лицензий, от аренды и по другим видам доходов, источник которых находится на территории РФ, - по ставке 20%.

3. НДС при выплате дохода иностранным юридическим лицам.

Возможность возникновения обязанности по удержанию НДС при заключении договора с иностранным юридическим лицом также обусловливает появление ряда моментов, на которые необходимо обратить внимание. Следует установить факт постановки (непостановки) на учет в налоговом органе на территории РФ иностранного юридического лица, так как, если иностранное лицо зарегистрировано в налоговых органах, то обязанность по удержанию НДС у российского предприятия отсутствует.

Напротив, в случае, если иностранный контрагент не зарегистрирован на территории в Российской Федерации в качестве налогоплательщика, то у российского предприятия возникает обязанность по удержанию НДС с выплаченных по договору сумм. Следовательно, для того чтобы исключить возможные конфликты с налоговыми органами, российскому предприятию рекомендуется запросить у вашего потенциального партнера документ о постановке (регистрации) на учет в налоговом органе в качестве плательщика НДС.

Исходя из указанных особенностей налогово-правового статуса и указанных выше особенностей вашего возможного партнера, можно провести экономический анализ планируемой сделки.

Другое по теме:

Перспективы развития финансового сектора в Республике Беларусь
Перспективными направлениями развития банковского сектора как основного финансового института в стране в 2011–2015 годах будут являться повышение его устойчивости и эффективности, рост потенциала и совершенствование банковских инструментов, расширение спектра банковских услуг и повышение их качеств ...

Элементы бюджетной системы и их характеристика
Элементы бюджетной системы подразделяются на два уровня: – базисный; – настроечный. Базисный уровень состоит из элементов бюджетной системы, таких как: – государственный бюджет; – государственные внебюджетные фонды; – резервные фонды; – целевые бюджетные фонды. Настроечный уровень состоит из аппара ...

Налоговая политика
Рассмотренный выше подход единства бюджетной и налоговой политики и их объединение в бюджетно-налоговую политику имеет право на существование, но при характеристике, направлений финансовой политики государства необходимо также их отдельное рассмотрение. Точным представляется высказывание о системе ...

Навигация

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.grsailors.ru